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分不清个人经营所得和劳务报酬所得?千万别错过这篇文章!!!

劳务报酬所得和经营所得天生就是一对孪生兄弟看似一样却有很多不一样,让很多财税人员摸不着头脑。查看《个人所得税法实施条例》中的相关内容,我们不难发现二者纳税行为包含的范围有部分相同,但在申报时采用的方法及税率却是截然不同。



相信许多人对此都有疑问,并且也都咨询过相关部门。针对这个问题国家税务总局近期提出了灵活用工人员经营所得与劳务报酬所得的实质判断标准:“灵活用工人员取得的收入是否作为经营所得计税,要根据纳税人在平台提供劳务或从事经营的经济实质进行判定。”
以上标准已经很明确了,但是各地税务局在处理相关案件时普遍断章取义地理解国家税务总局所得税司处长任宇在“新个人所得税法和新条例讲解”中提到的
  1. 经营所得不是单一个人的活动,可能存在雇佣关系;

  2. 劳务报酬为个人独立劳务,享有全部经济利益,经营所得对经营成果享有。

  3. 经营所得一般具有执照、资质(个人运输),劳务报酬则无限制。

上述情况究竟该如何区分经营所得与劳务报酬所得?还有别的方法可以进行实质区分吗?


接下来我们划一划重点,简单从几个重要的特征来分析问题,帮大家理清思路,轻松区分劳务报酬所得和个人经营所得,看仔细了哦!

劳务报酬所得


个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

个人经营所得


  1. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

  2. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

  3. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

  4. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

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